《關于加強土地增值稅征管工作(zuò)的通(tōng)知》（國稅發﹝2010﹞53号）
各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計(jì)劃單列市地方稅務局，西藏、甯夏、青海省（自治區(qū)）國家(jiā)稅務局：
為(wèi)深入貫徹《國務院關于堅決遏制(zhì)部分城市房(fáng)價過快上(shàng)漲的通(tōng)知》（國發[2010]10号）精神，促進房(fáng)地産行(xíng)業健康發展，合理(lǐ)調節房(fáng)地産開(kāi)發收益，充分發揮土地增值稅調控作(zuò)用，現就加強土地增值稅征收管理(lǐ)工作(zuò)通(tōng)知如下：
一、統一思想認識，全面加強土地增值稅征管工作(zuò)
土地增值稅是保障收入公平分配、促進房(fáng)地産市場(chǎng)健康發展的有(yǒu)力工具。各級稅務機關要認真貫徹落實國務院通(tōng)知精神，高(gāo)度重視(shì)土地增值稅征管工作(zuò)，進一步加強土地增值稅清算(suàn)，強化稅收調節作(zuò)用。
各級稅務機關要在當地政府支持下，與國土資源、住房(fáng)建設等有(yǒu)關部門(mén)協調配合，進一步加強對土地增值稅征收管理(lǐ)工作(zuò)的組織領導，強化征管手段，配備業務骨幹，集中精力加強管理(lǐ)。要組織開(kāi)展督導檢查，推進本地區(qū)土地增值稅清算(suàn)工作(zuò)開(kāi)展；摸清本地區(qū)土地增值稅稅源狀況，健全和(hé)完善房(fáng)地産項目管理(lǐ)制(zhì)度；完善土地增值稅預征和(hé)清算(suàn)制(zhì)度，科學實施預征，全面組織清算(suàn)，充分發揮土地增值稅的調節作(zuò)用。
還(hái)沒有(yǒu)全面組織清算(suàn)、管理(lǐ)比較松懈的地區(qū)，要轉變觀念、提高(gāo)認識，将思想統一到國發[2010]10号文件精神上(shàng)來(lái)，堅決、全面、深入的推進本地區(qū)土地增值稅清算(suàn)工作(zuò)，不折不扣地将國發[2010]10号文件精神落到實處。
二、科學合理(lǐ)制(zhì)定預征率，加強土地增值稅預征工作(zuò)
預征是土地增值稅征收管理(lǐ)工作(zuò)的基礎，是實現土地增值稅調節功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務機關要全面加強土地增值稅的預征工作(zuò)，把土地增值稅預征和(hé)房(fáng)地産項目管理(lǐ)工作(zuò)結合起來(lái)，把土地增值稅預征和(hé)銷售不動産營業稅結合起來(lái)；把預征率的調整和(hé)土地增值稅清算(suàn)的實際稅負結合起來(lái)；把預征率的調整與房(fáng)價上(shàng)漲的情況結合起來(lái)，使預征率更加接近實際稅負水(shuǐ)平，改變目前部分地區(qū)存在的預征率偏低(dī)，與房(fáng)價快速上(shàng)漲不匹配的情況。通(tōng)過科學、精細的測算(suàn)，研究預征率調整與房(fáng)價上(shàng)漲的挂鈎機制(zhì)。
為(wèi)了發揮土地增值稅在預征階段的調節作(zuò)用，各地須對目前的預征率進行(xíng)調整。除保障性住房(fáng)外，東部地區(qū)省份預征率不得(de)低(dī)于2%，中部和(hé)東北地區(qū)省份不得(de)低(dī)于1.5%，西部地區(qū)省份不得(de)低(dī)于1%，各地要根據不同類型房(fáng)地産确定适當的預征率（地區(qū)的劃分按照國務院有(yǒu)關文件的規定執行(xíng)）。對尚未預征或暫緩預征的地區(qū)，應切實按照稅收法律法規開(kāi)展預征，确保土地增值稅在預征階段及時(shí)、充分發揮調節作(zuò)用。
三、深入貫徹《土地增值稅清算(suàn)管理(lǐ)規程》，提高(gāo)清算(suàn)工作(zuò)水(shuǐ)平
土地增值稅清算(suàn)是納稅人(rén)應盡的法定義務。組織土地增值稅清算(suàn)工作(zuò)是實現土地增值稅調控功能的關鍵環節。各級稅務機關要克服畏難情緒，切實加強土地增值稅清算(suàn)工作(zuò)。要按照《土地增值稅清算(suàn)管理(lǐ)規程》的要求，結合本地實際，進一步細化操作(zuò)辦法，完善清算(suàn)流程，嚴格審核房(fáng)地産開(kāi)發項目的收入和(hé)扣除項目，提升清算(suàn)水(shuǐ)平。有(yǒu)條件的地區(qū)，要充分發揮中介機構作(zuò)用，提高(gāo)清算(suàn)效率。各地稅務師(shī)管理(lǐ)中心要配合當地稅務機關加強對中介機構的管理(lǐ)，對清算(suàn)中弄虛作(zuò)假的中介機構進行(xíng)嚴肅懲治。
各級稅務機關要全面開(kāi)展土地增值稅清算(suàn)審核工作(zuò)。要對已經達到清算(suàn)條件的項目，全面進行(xíng)梳理(lǐ)、統計(jì)，制(zhì)定切實可(kě)行(xíng)的工作(zuò)計(jì)劃，提出清算(suàn)進度的具體(tǐ)指标；要加強土地增值稅稅收法規和(hé)政策的宣傳輔導，加強納稅服務，要求企業及時(shí)依法進行(xíng)清算(suàn)，按照《土地增值稅清算(suàn)管理(lǐ)規程》的規定和(hé)時(shí)限進行(xíng)申報；對未按照稅收法律法規要求及時(shí)進行(xíng)清算(suàn)的納稅人(rén)，要依法進行(xíng)處罰；對審核中發現重大(dà)疑點的，要及時(shí)移交稅務稽查部門(mén)進行(xíng)稽查；對涉及偷逃土地增值稅稅款的重大(dà)稽查案件要及時(shí)向社會(huì)公布案件處理(lǐ)情況。
各級稅務機關要将全面推進工作(zuò)和(hé)重點清算(suàn)審核結合起來(lái)，按照國發[2010]10号文件精神，有(yǒu)針對性地選擇3-5個(gè)定價過高(gāo)、漲幅過快的項目，作(zuò)為(wèi)重點清算(suàn)審核對象，以點帶面推動本地區(qū)清算(suàn)工作(zuò)。
各地要在6月底前将本地區(qū)的清算(suàn)工作(zuò)計(jì)劃（包括本地區(qū)組織企業進行(xíng)清算(suàn)的具體(tǐ)措施和(hé)年內(nèi)完成的目标等內(nèi)容，具體(tǐ)數(shù)據見附表）和(hé)重點清算(suàn)項目名單上(shàng)報稅務總局，稅務總局将就各地對重點項目的清算(suàn)情況進行(xíng)抽查。
四、規範核定征收，堵塞稅收征管漏洞
核定征收必須嚴格依照稅收法律法規規定的條件進行(xíng)，任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不得(de)擅自擴大(dà)核定征收範圍，嚴禁在清算(suàn)中出現“以核定為(wèi)主、一核了之”、“求快圖省”的做(zuò)法。凡擅自将核定征收作(zuò)為(wèi)本地區(qū)土地增值稅清算(suàn)主要方式的，必須立即糾正。對确需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規的要求，從嚴、從高(gāo)确定核定征收率。為(wèi)了規範核定工作(zuò)，核定征收率原則上(shàng)不得(de)低(dī)于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房(fáng)地産類型制(zhì)定核定征收率。
五、加強督導檢查，建立問責機制(zhì)
各級稅務機關要按照國發[2010]10号文件關于建立考核問責機制(zhì)的要求，把土地增值稅清算(suàn)工作(zuò)列入年度考核內(nèi)容，對清算(suàn)工作(zuò)開(kāi)展情況和(hé)清算(suàn)質量提出具體(tǐ)要求。要根據《國家(jiā)稅務總局關于進一步開(kāi)展土地增值稅清算(suàn)工作(zuò)的通(tōng)知》（國稅函[2008]318号）的要求，對清算(suàn)工作(zuò)開(kāi)展情況進行(xíng)有(yǒu)力的督導檢查，積極推動土地增值稅清算(suàn)工作(zuò)，提高(gāo)土地增值稅征管水(shuǐ)平。國家(jiā)稅務總局将繼續組織督導檢查組，對各地土地增值稅貫徹執行(xíng)情況和(hé)清算(suàn)工作(zuò)開(kāi)展情況進行(xíng)系統深入的督導檢查。國家(jiā)稅務總局已經督導檢查過的地區(qū)，要針對檢查中發現的問題，進行(xíng)認真整改，督導檢查組将對整改情況擇時(shí)擇地進行(xíng)複查。
各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計(jì)劃單列市地方稅務局要在6月底前将本通(tōng)知的貫徹落實情況向稅務總局上(shàng)報。
國家(jiā)稅務總局
二○一○年五月二十五日
