《中國人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅發》（國務院令第63号）
2008-01-01
中華人(rén)民共和(hé)國主席令
第六十三号
《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》已由中華人(rén)民共和(hé)國第十屆全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通(tōng)過，現予公布，自2008年1月1日起施行(xíng)。
中華人(rén)民共和(hé)國主席 胡錦濤
2007年3月16日
中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法
（2007年3月16日第十屆全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)第五次會(huì)議通(tōng)過）
目 錄
第一章 總 則
第二章 應納稅所得(de)額
第三章 應納稅額
第四章 稅收優惠
第五章 源泉扣繳
第六章 特别納稅調整
第七章 征收管理(lǐ)
第八章 附 則
第一章 總 則
第一條、在中華人(rén)民共和(hé)國境內(nèi)，企業和(hé)其他取得(de)收入的組織（以下統稱企業）為(wèi)企業所得(de)稅的納稅人(rén)，依照本法的規定繳納企業所得(de)稅。
個(gè)人(rén)獨資企業、合夥企業不适用本法。
第二條、企業分為(wèi)居民企業和(hé)非居民企業。
本法所稱居民企業，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但(dàn)實際管理(lǐ)機構在中國境內(nèi)的企業。
本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理(lǐ)機構不在中國境內(nèi)，但(dàn)在中國境內(nèi)設立機構、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場(chǎng)所，但(dàn)有(yǒu)來(lái)源于中國境內(nèi)所得(de)的企業。
第三條、居民企業應當就其來(lái)源于中國境內(nèi)、境外的所得(de)繳納企業所得(de)稅。
非居民企業在中國境內(nèi)設立機構、場(chǎng)所的，應當就其所設機構、場(chǎng)所取得(de)的來(lái)源于中國境內(nèi)的所得(de)，以及發生(shēng)在中國境外但(dàn)與其所設機構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的所得(de)，繳納企業所得(de)稅。
非居民企業在中國境內(nèi)未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但(dàn)取得(de)的所得(de)與其所設機構、場(chǎng)所沒有(yǒu)實際聯系的，應當就其來(lái)源于中國境內(nèi)的所得(de)繳納企業所得(de)稅。
第四條、企業所得(de)稅的稅率為(wèi)25%。
非居民企業取得(de)本法第三條第三款規定的所得(de)，适用稅率為(wèi)20%。
第二章 應納稅所得(de)額
第五條、企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為(wèi)應納稅所得(de)額。
第六條、企業以貨币形式和(hé)非貨币形式從各種來(lái)源取得(de)的收入，為(wèi)收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓财産收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
第七條、收入總額中的下列收入為(wèi)不征稅收入：
（一）财政撥款；
（二）依法收取并納入财政管理(lǐ)的行(xíng)政事業性收費、政府性基金；
（三）國務院規定的其他不征稅收入。
第八條、企業實際發生(shēng)的與取得(de)收入有(yǒu)關的、合理(lǐ)的支出，包括成本、費用、稅金、損失和(hé)其他支出，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
第九條、企業發生(shēng)的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
第十條、在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)，下列支出不得(de)扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得(de)稅稅款；
（三）稅收滞納金；
（四）罰金、罰款和(hé)被沒收财物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的準備金支出；
（八）與取得(de)收入無關的其他支出。
第十一條、在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)，企業按照規定計(jì)算(suàn)的固定資産折舊(jiù)，準予扣除。
下列固定資産不得(de)計(jì)算(suàn)折舊(jiù)扣除：
（一）房(fáng)屋、建築物以外未投入使用的固定資産；
（二）以經營租賃方式租入的固定資産；
（三）以融資租賃方式租出的固定資産；
（四）已足額提取折舊(jiù)仍繼續使用的固定資産；
（五）與經營活動無關的固定資産；
（六）單獨估價作(zuò)為(wèi)固定資産入賬的土地；
（七）其他不得(de)計(jì)算(suàn)折舊(jiù)扣除的固定資産。
第十二條、在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)，企業按照規定計(jì)算(suàn)的無形資産攤銷費用，準予扣除。
下列無形資産不得(de)計(jì)算(suàn)攤銷費用扣除：
（一）自行(xíng)開(kāi)發的支出已在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除的無形資産；
（二）自創商譽；
（三）與經營活動無關的無形資産；
（四）其他不得(de)計(jì)算(suàn)攤銷費用扣除的無形資産。
第十三條、在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)，企業發生(shēng)的下列支出作(zuò)為(wèi)長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
（一）已足額提取折舊(jiù)的固定資産的改建支出；
（二）租入固定資産的改建支出；
（三）固定資産的大(dà)修理(lǐ)支出；
（四）其他應當作(zuò)為(wèi)長期待攤費用的支出。
第十四條、企業對外投資期間(jiān)，投資資産的成本在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)不得(de)扣除。
第十五條、企業使用或者銷售存貨，按照規定計(jì)算(suàn)的存貨成本，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
第十六條、企業轉讓資産，該項資産的淨值，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
第十七條、企業在彙總計(jì)算(suàn)繳納企業所得(de)稅時(shí)，其境外營業機構的虧損不得(de)抵減境內(nèi)營業機構的盈利。
第十八條、企業納稅年度發生(shēng)的虧損，準予向以後年度結轉，用以後年度的所得(de)彌補，但(dàn)結轉年限最長不得(de)超過五年。
第十九條、非居民企業取得(de)本法第三條第三款規定的所得(de)，按照下列方法計(jì)算(suàn)其應納稅所得(de)額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和(hé)利息、租金、特許權使用費所得(de)，以收入全額為(wèi)應納稅所得(de)額；
（二）轉讓财産所得(de)，以收入全額減除财産淨值後的餘額為(wèi)應納稅所得(de)額；
（三）其他所得(de)，參照前兩項規定的方法計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額。
第二十條、本章規定的收入、扣除的具體(tǐ)範圍、标準和(hé)資産的稅務處理(lǐ)的具體(tǐ)辦法，由國務院财政、稅務主管部門(mén)規定。
第二十一條、在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)，企業财務、會(huì)計(jì)處理(lǐ)辦法與稅收法律、行(xíng)政法規的規定不一緻的，應當依照稅收法律、行(xíng)政法規的規定計(jì)算(suàn)。
第三章 應納稅額
第二十二條、企業的應納稅所得(de)額乘以适用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和(hé)抵免的稅額後的餘額，為(wèi)應納稅額。
第二十三條、企業取得(de)的下列所得(de)已在境外繳納的所得(de)稅稅額，可(kě)以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為(wèi)該項所得(de)依照本法規定計(jì)算(suàn)的應納稅額；超過抵免限額的部分，可(kě)以在以後五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的餘額進行(xíng)抵補：
（一）居民企業來(lái)源于中國境外的應稅所得(de)；
（二）非居民企業在中國境內(nèi)設立機構、場(chǎng)所，取得(de)發生(shēng)在中國境外但(dàn)與該機構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的應稅所得(de)。
第二十四條、居民企業從其直接或者間(jiān)接控制(zhì)的外國企業分得(de)的來(lái)源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得(de)稅稅額中屬于該項所得(de)負擔的部分，可(kě)以作(zuò)為(wèi)該居民企業的可(kě)抵免境外所得(de)稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內(nèi)抵免。
第四章 稅收優惠
第二十五條、國家(jiā)對重點扶持和(hé)鼓勵發展的産業和(hé)項目，給予企業所得(de)稅優惠。
第二十六條、企業的下列收入為(wèi)免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業之間(jiān)的股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設立機構、場(chǎng)所的非居民企業從居民企業取得(de)與該機構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
第二十七條、企業的下列所得(de)，可(kě)以免征、減征企業所得(de)稅：
（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得(de)；
（二）從事國家(jiā)重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得(de)；
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水(shuǐ)項目的所得(de)；
（四）符合條件的技(jì)術(shù)轉讓所得(de)；
（五）本法第三條第三款規定的所得(de)。
第二十八條、符合條件的小(xiǎo)型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得(de)稅。
國家(jiā)需要重點扶持的高(gāo)新技(jì)術(shù)企業，減按15%的稅率征收企業所得(de)稅。
第二十九條、民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得(de)稅中屬于地方分享的部分，可(kě)以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府批準。
第三十條、企業的下列支出，可(kě)以在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)加計(jì)扣除：
（一）開(kāi)發新技(jì)術(shù)、新産品、新工藝發生(shēng)的研究開(kāi)發費用；
（二）安置殘疾人(rén)員及國家(jiā)鼓勵安置的其他就業人(rén)員所支付的工資。
第三十一條、創業投資企業從事國家(jiā)需要重點扶持和(hé)鼓勵的創業投資，可(kě)以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得(de)額。
第三十二條、企業的固定資産由于技(jì)術(shù)進步等原因，确需加速折舊(jiù)的，可(kě)以縮短(duǎn)折舊(jiù)年限或者采取加速折舊(jiù)的方法。
第三十三條、企業綜合利用資源，生(shēng)産符合國家(jiā)産業政策規定的産品所取得(de)的收入，可(kě)以在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)減計(jì)收入。
第三十四條、企業購置用于環境保護、節能節水(shuǐ)、安全生(shēng)産等專用設備的投資額，可(kě)以按一定比例實行(xíng)稅額抵免。
第三十五條、本法規定的稅收優惠的具體(tǐ)辦法，由國務院規定。
第三十六條、根據國民經濟和(hé)社會(huì)發展的需要，或者由于突發事件等原因對企業經營活動産生(shēng)重大(dà)影(yǐng)響的，國務院可(kě)以制(zhì)定企業所得(de)稅專項優惠政策，報全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)常務委員會(huì)備案。
第五章 源泉扣繳
第三十七條、對非居民企業取得(de)本法第三條第三款規定的所得(de)應繳納的所得(de)稅，實行(xíng)源泉扣繳，以支付人(rén)為(wèi)扣繳義務人(rén)。稅款由扣繳義務人(rén)在每次支付或者到期應支付時(shí)，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
第三十八條、對非居民企業在中國境內(nèi)取得(de)工程作(zuò)業和(hé)勞務所得(de)應繳納的所得(de)稅，稅務機關可(kě)以指定工程價款或者勞務費的支付人(rén)為(wèi)扣繳義務人(rén)。
第三十九條、依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得(de)稅，扣繳義務人(rén)未依法扣繳或者無法履行(xíng)扣繳義務的，由納稅人(rén)在所得(de)發生(shēng)地繳納。納稅人(rén)未依法繳納的，稅務機關可(kě)以從該納稅人(rén)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人(rén)應付的款項中，追繳該納稅人(rén)的應納稅款。
第四十條、扣繳義務人(rén)每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得(de)稅報告表。
第六章 特别納稅調整
第四十一條、企業與其關聯方之間(jiān)的業務往來(lái)，不符合獨立交易原則而減少(shǎo)企業或者其關聯方應納稅收入或者所得(de)額的，稅務機關有(yǒu)權按照合理(lǐ)方法調整。
企業與其關聯方共同開(kāi)發、受讓無形資産，或者共同提供、接受勞務發生(shēng)的成本，在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)應當按照獨立交易原則進行(xíng)分攤。
第四十二條、企業可(kě)以向稅務機關提出與其關聯方之間(jiān)業務往來(lái)的定價原則和(hé)計(jì)算(suàn)方法，稅務機關與企業協商、确認後，達成預約定價安排。
第四十三條、企業向稅務機關報送年度企業所得(de)稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關聯方之間(jiān)的業務往來(lái)，附送年度關聯業務往來(lái)報告表。
稅務機關在進行(xíng)關聯業務調查時(shí)，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有(yǒu)關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。
第四十四條、企業不提供與其關聯方之間(jiān)業務往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來(lái)情況的，稅務機關有(yǒu)權依法核定其應納稅所得(de)額。
第四十五條、由居民企業，或者由居民企業和(hé)中國居民控制(zhì)的設立在實際稅負明(míng)顯低(dī)于本法第四條第一款規定稅率水(shuǐ)平的國家(jiā)（地區(qū)）的企業，并非由于合理(lǐ)的經營需要而對利潤不作(zuò)分配或者減少(shǎo)分配的，上(shàng)述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計(jì)入該居民企業的當期收入。
第四十六條、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定标準而發生(shēng)的利息支出，不得(de)在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
第四十七條、企業實施其他不具有(yǒu)合理(lǐ)商業目的的安排而減少(shǎo)其應納稅收入或者所得(de)額的，稅務機關有(yǒu)權按照合理(lǐ)方法調整。
第四十八條、稅務機關依照本章規定作(zuò)出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規定加收利息。
第七章 征收管理(lǐ)
第四十九條、企業所得(de)稅的征收管理(lǐ)除本法規定外，依照《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》的規定執行(xíng)。
第五十條、除稅收法律、行(xíng)政法規另有(yǒu)規定外，居民企業以企業登記注冊地為(wèi)納稅地點；但(dàn)登記注冊地在境外的，以實際管理(lǐ)機構所在地為(wèi)納稅地點。
居民企業在中國境內(nèi)設立不具有(yǒu)法人(rén)資格的營業機構的，應當彙總計(jì)算(suàn)并繳納企業所得(de)稅。
第五十一條、非居民企業取得(de)本法第三條第二款規定的所得(de)，以機構、場(chǎng)所所在地為(wèi)納稅地點。非居民企業在中國境內(nèi)設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上(shàng)機構、場(chǎng)所的，經稅務機關審核批準，可(kě)以選擇由其主要機構、場(chǎng)所彙總繳納企業所得(de)稅。
非居民企業取得(de)本法第三條第三款規定的所得(de)，以扣繳義務人(rén)所在地為(wèi)納稅地點。
第五十二條、除國務院另有(yǒu)規定外，企業之間(jiān)不得(de)合并繳納企業所得(de)稅。
第五十三條、企業所得(de)稅按納稅年度計(jì)算(suàn)。納稅年度自公曆1月1日起至12月31日止。
企業在一個(gè)納稅年度中間(jiān)開(kāi)業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個(gè)月的，應當以其實際經營期為(wèi)一個(gè)納稅年度。
企業依法清算(suàn)時(shí)，應當以清算(suàn)期間(jiān)作(zuò)為(wèi)一個(gè)納稅年度。
第五十四條、企業所得(de)稅分月或者分季預繳。
企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業所得(de)稅納稅申報表，預繳稅款。
企業應當自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業所得(de)稅納稅申報表，并彙算(suàn)清繳，結清應繳應退稅款。
企業在報送企業所得(de)稅納稅申報表時(shí)，應當按照規定附送财務會(huì)計(jì)報告和(hé)其他有(yǒu)關資料。
第五十五條、企業在年度中間(jiān)終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理(lǐ)當期企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳。
企業應當在辦理(lǐ)注銷登記前，就其清算(suàn)所得(de)向稅務機關申報并依法繳納企業所得(de)稅。
第五十六條、依照本法繳納的企業所得(de)稅，以人(rén)民币計(jì)算(suàn)。所得(de)以人(rén)民币以外的貨币計(jì)算(suàn)的，應當折合成人(rén)民币計(jì)算(suàn)并繳納稅款。
第八章 附 則
第五十七條、本法公布前已經批準設立的企業，依照當時(shí)的稅收法律、行(xíng)政法規規定，享受低(dī)稅率優惠的，按照國務院規定，可(kě)以在本法施行(xíng)後五年內(nèi)，逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可(kě)以在本法施行(xíng)後繼續享受到期滿為(wèi)止，但(dàn)因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行(xíng)年度起計(jì)算(suàn)。
法律設置的發展對外經濟合作(zuò)和(hé)技(jì)術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務院已規定執行(xíng)上(shàng)述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設立的國家(jiā)需要重點扶持的高(gāo)新技(jì)術(shù)企業，可(kě)以享受過渡性稅收優惠，具體(tǐ)辦法由國務院規定。
國家(jiā)已确定的其他鼓勵類企業，可(kě)以按照國務院規定享受減免稅優惠。
第五十八條、中華人(rén)民共和(hé)國政府同外國政府訂立的有(yǒu)關稅收的協定與本法有(yǒu)不同規定的，依照協定的規定辦理(lǐ)。
第五十九條、國務院根據本法制(zhì)定實施條例。
第六十條、本法自2008年1月1日起施行(xíng)。1991年4月9日第七屆全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)第四次會(huì)議通(tōng)過的《中華人(rén)民共和(hé)國外商投資企業和(hé)外國企業所得(de)稅法》和(hé)1993年12月13日國務院發布的《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅暫行(xíng)條例》同時(shí)廢止。
