《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》（國務院令第512号）
2008-01-01
中華人(rén)民共和(hé)國國務院令
第 512 号
《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》已經2007年11月28日國務院第197次常務會(huì)議通(tōng)過，現予公布，自2008年1月1日起施行(xíng)總 理(lǐ) 溫家(jiā)寶
二○○七年十二月六日
中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例
第一章 總 則
第一條、根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》（以下簡稱企業所得(de)稅法）的規定，制(zhì)定本條例。
第二條、企業所得(de)稅法第一條所稱個(gè)人(rén)獨資企業、合夥企業，是指依照中國法律、行(xíng)政法規成立的個(gè)人(rén)獨資企業、合夥企業。
第三條、企業所得(de)稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業，包括依照中國法律、行(xíng)政法規在中國境內(nèi)成立的企業、事業單位、社會(huì)團體(tǐ)以及其他取得(de)收入的組織。
企業所得(de)稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業和(hé)其他取得(de)收入的組織。
第四條、企業所得(de)稅法第二條所稱實際管理(lǐ)機構，是指對企業的生(shēng)産經營、人(rén)員、賬務、财産等實施實質性全面管理(lǐ)和(hé)控制(zhì)的機構。
第五條、企業所得(de)稅法第二條第三款所稱機構、場(chǎng)所，是指在中國境內(nèi)從事生(shēng)産經營活動的機構、場(chǎng)所，包括：
（一）管理(lǐ)機構、營業機構、辦事機構；
（二）工廠、農場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；
（三）提供勞務的場(chǎng)所；
（四）從事建築、安裝、裝配、修理(lǐ)、勘探等工程作(zuò)業的場(chǎng)所；
（五）其他從事生(shēng)産經營活動的機構、場(chǎng)所。
非居民企業委托營業代理(lǐ)人(rén)在中國境內(nèi)從事生(shēng)産經營活動的，包括委托單位或者個(gè)人(rén)經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理(lǐ)人(rén)視(shì)為(wèi)非居民企業在中國境內(nèi)設立的機構、場(chǎng)所。
第六條、企業所得(de)稅法第三條所稱所得(de)，包括銷售貨物所得(de)、提供勞務所得(de)、轉讓财産所得(de)、股息紅利等權益性投資所得(de)、利息所得(de)、租金所得(de)、特許權使用費所得(de)、接受捐贈所得(de)和(hé)其他所得(de)。
第七條、企業所得(de)稅法第三條所稱來(lái)源于中國境內(nèi)、境外的所得(de)，按照以下原則确定：
（一）銷售貨物所得(de)，按照交易活動發生(shēng)地确定；
（二）提供勞務所得(de)，按照勞務發生(shēng)地确定；
（三）轉讓财産所得(de)，不動産轉讓所得(de)按照不動産所在地确定，動産轉讓所得(de)按照轉讓動産的企業或者機構、場(chǎng)所所在地确定，權益性投資資産轉讓所得(de)按照被投資企業所在地确定；
（四）股息、紅利等權益性投資所得(de)，按照分配所得(de)的企業所在地确定；
（五）利息所得(de)、租金所得(de)、特許權使用費所得(de)，按照負擔、支付所得(de)的企業或者機構、場(chǎng)所所在地确定，或者按照負擔、支付所得(de)的個(gè)人(rén)的住所地确定；
（六）其他所得(de)，由國務院财政、稅務主管部門(mén)确定。
第八條、企業所得(de)稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民企業在中國境內(nèi)設立的機構、場(chǎng)所擁有(yǒu)據以取得(de)所得(de)的股權、債權，以及擁有(yǒu)、管理(lǐ)、控制(zhì)據以取得(de)所得(de)的财産等。
第二章 應納稅所得(de)額
第一節 一般規定
第九條、企業應納稅所得(de)額的計(jì)算(suàn)，以權責發生(shēng)制(zhì)為(wèi)原則，屬于當期的收入和(hé)費用，不論款項是否收付，均作(zuò)為(wèi)當期的收入和(hé)費用；不屬于當期的收入和(hé)費用，即使款項已經在當期收付，均不作(zuò)為(wèi)當期的收入和(hé)費用。本條例和(hé)國務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定的除外。
第十條、企業所得(de)稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得(de)稅法和(hé)本條例的規定将每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和(hé)各項扣除後小(xiǎo)于零的數(shù)額。
第十一條、企業所得(de)稅法第五十五條所稱清算(suàn)所得(de)，是指企業的全部資産可(kě)變現價值或者交易價格減除資産淨值、清算(suàn)費用以及相關稅費等後的餘額。
投資方企業從被清算(suàn)企業分得(de)的剩餘資産，其中相當于從被清算(suàn)企業累計(jì)未分配利潤和(hé)累計(jì)盈餘公積中應當分得(de)的部分，應當确認為(wèi)股息所得(de)；剩餘資産減除上(shàng)述股息所得(de)後的餘額，超過或者低(dī)于投資成本的部分，應當确認為(wèi)投資資産轉讓所得(de)或者損失。
第二節 收 入
第十二條、企業所得(de)稅法第六條所稱企業取得(de)收入的貨币形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票(piào)據、準備持有(yǒu)至到期的債券投資以及債務的豁免等。
企業所得(de)稅法第六條所稱企業取得(de)收入的非貨币形式，包括固定資産、生(shēng)物資産、無形資産、股權投資、存貨、不準備持有(yǒu)至到期的債券投資、勞務以及有(yǒu)關權益等。
第十三條、企業所得(de)稅法第六條所稱企業以非貨币形式取得(de)的收入，應當按照公允價值确定收入額。
前款所稱公允價值，是指按照市場(chǎng)價格确定的價值。
第十四條、企業所得(de)稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、産品、原材料、包裝物、低(dī)值易耗品以及其他存貨取得(de)的收入。
第十五條、企業所得(de)稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業從事建築安裝、修理(lǐ)修配、交通(tōng)運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電(diàn)通(tōng)信、咨詢經紀、文化體(tǐ)育、科學研究、技(jì)術(shù)服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理(lǐ)、衛生(shēng)保健、社區(qū)服務、旅遊、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得(de)的收入。
第十六條、企業所得(de)稅法第六條第（三）項所稱轉讓财産收入，是指企業轉讓固定資産、生(shēng)物資産、無形資産、股權、債權等财産取得(de)的收入。
第十七條、企業所得(de)稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得(de)的收入。
股息、紅利等權益性投資收益，除國務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定外，按照被投資方作(zuò)出利潤分配決定的日期确認收入的實現。
第十八條、企業所得(de)稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業将資金提供他人(rén)使用但(dàn)不構成權益性投資，或者因他人(rén)占用本企業資金取得(de)的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人(rén)應付利息的日期确認收入的實現。
第十九條、企業所得(de)稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資産、包裝物或者其他有(yǒu)形資産的使用權取得(de)的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人(rén)應付租金的日期确認收入的實現。
第二十條、企業所得(de)稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技(jì)術(shù)、商标權、著作(zuò)權以及其他特許權的使用權取得(de)的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人(rén)應付特許權使用費的日期确認收入的實現。
第二十一條、企業所得(de)稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來(lái)自其他企業、組織或者個(gè)人(rén)無償給予的貨币性資産、非貨币性資産。
接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資産的日期确認收入的實現。
第二十二條、企業所得(de)稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得(de)的除企業所得(de)稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資産溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、确實無法償付的應付款項、已作(zuò)壞賬損失處理(lǐ)後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、彙兌收益等。
第二十三條、企業的下列生(shēng)産經營業務可(kě)以分期确認收入的實現：
（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期确認收入的實現；
（二）企業受托加工制(zhì)造大(dà)型機械設備、船(chuán)舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時(shí)間(jiān)超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作(zuò)量确認收入的實現。
第二十四條、采取産品分成方式取得(de)收入的，按照企業分得(de)産品的日期确認收入的實現，其收入額按照産品的公允價值确定。
第二十五條、企業發生(shēng)非貨币性資産交換，以及将貨物、财産、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視(shì)同銷售貨物、轉讓财産或者提供勞務，但(dàn)國務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定的除外。
第二十六條、企業所得(de)稅法第七條第（一）項所稱财政撥款，是指各級人(rén)民政府對納入預算(suàn)管理(lǐ)的事業單位、社會(huì)團體(tǐ)等組織撥付的财政資金，但(dàn)國務院和(hé)國務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定的除外。
企業所得(de)稅法第七條第（二）項所稱行(xíng)政事業性收費，是指依照法律法規等有(yǒu)關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會(huì)公共管理(lǐ)，以及在向公民、法人(rén)或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入财政管理(lǐ)的費用。
企業所得(de)稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行(xíng)政法規等有(yǒu)關規定，代政府收取的具有(yǒu)專項用途的财政資金。
企業所得(de)稅法第七條第（三）項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得(de)的，由國務院财政、稅務主管部門(mén)規定專項用途并經國務院批準的财政性資金。
第三節 扣 除
第二十七條、企業所得(de)稅法第八條所稱有(yǒu)關的支出，是指與取得(de)收入直接相關的支出。
企業所得(de)稅法第八條所稱合理(lǐ)的支出，是指符合生(shēng)産經營活動常規，應當計(jì)入當期損益或者有(yǒu)關資産成本的必要和(hé)正常的支出。
第二十八條、企業發生(shēng)的支出應當區(qū)分收益性支出和(hé)資本性支出。收益性支出在發生(shēng)當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計(jì)入有(yǒu)關資産成本，不得(de)在發生(shēng)當期直接扣除。
企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者财産，不得(de)扣除或者計(jì)算(suàn)對應的折舊(jiù)、攤銷扣除。
除企業所得(de)稅法和(hé)本條例另有(yǒu)規定外，企業實際發生(shēng)的成本、費用、稅金、損失和(hé)其他支出，不得(de)重複扣除。
第二十九條、企業所得(de)稅法第八條所稱成本，是指企業在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
第三十條、企業所得(de)稅法第八條所稱費用，是指企業在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的銷售費用、管理(lǐ)費用和(hé)财務費用，已經計(jì)入成本的有(yǒu)關費用除外。
第三十一條、企業所得(de)稅法第八條所稱稅金，是指企業發生(shēng)的除企業所得(de)稅和(hé)允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
第三十二條、企業所得(de)稅法第八條所稱損失，是指企業在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的固定資産和(hé)存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓财産損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可(kě)抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業發生(shēng)的損失，減除責任人(rén)賠償和(hé)保險賠款後的餘額，依照國務院财政、稅務主管部門(mén)的規定扣除。
企業已經作(zuò)為(wèi)損失處理(lǐ)的資産，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應當計(jì)入當期收入。
第三十三條、企業所得(de)稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的、合理(lǐ)的支出。
第三十四條、企業發生(shēng)的合理(lǐ)的工資薪金支出，準予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有(yǒu)現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有(yǒu)關的其他支出。
第三十五條、企業依照國務院有(yǒu)關主管部門(mén)或者省級人(rén)民政府規定的範圍和(hé)标準為(wèi)職工繳納的基本養老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業保險費、工傷保險費、生(shēng)育保險費等基本社會(huì)保險費和(hé)住房(fáng)公積金，準予扣除。
企業為(wèi)投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院财政、稅務主管部門(mén)規定的範圍和(hé)标準內(nèi)，準予扣除。
第三十六條、除企業依照國家(jiā)有(yǒu)關規定為(wèi)特殊工種職工支付的人(rén)身安全保險費和(hé)國務院财政、稅務主管部門(mén)規定可(kě)以扣除的其他商業保險費外，企業為(wèi)投資者或者職工支付的商業保險費，不得(de)扣除。
第三十七條、企業在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的合理(lǐ)的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
企業為(wèi)購置、建造固定資産、無形資産和(hé)經過12個(gè)月以上(shàng)的建造才能達到預定可(kě)銷售狀态的存貨發生(shēng)借款的，在有(yǒu)關資産購置、建造期間(jiān)發生(shēng)的合理(lǐ)的借款費用，應當作(zuò)為(wèi)資本性支出計(jì)入有(yǒu)關資産的成本，并依照本條例的規定扣除。
第三十八條、企業在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的下列利息支出，準予扣除：
（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和(hé)同業拆借利息支出、企業經批準發行(xíng)債券的利息支出；
（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計(jì)算(suàn)的數(shù)額的部分。
第三十九條、企業在貨币交易中，以及納稅年度終了時(shí)将人(rén)民币以外的貨币性資産、負債按照期末即期人(rén)民币彙率中間(jiān)價折算(suàn)為(wèi)人(rén)民币時(shí)産生(shēng)的彙兌損失，除已經計(jì)入有(yǒu)關資産成本以及與向所有(yǒu)者進行(xíng)利潤分配相關的部分外，準予扣除。
第四十條、企業發生(shēng)的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
第四十一條、企業撥繳的工會(huì)經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
第四十二條、除國務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定外，企業發生(shēng)的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。
第四十三條、企業發生(shēng)的與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的業務招待費支出，按照發生(shēng)額的60%扣除，但(dàn)最高(gāo)不得(de)超過當年銷售（營業）收入的5‰。
第四十四條、企業發生(shēng)的符合條件的廣告費和(hé)業務宣傳費支出，除國務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。
第四十五條、企業依照法律、行(xíng)政法規有(yǒu)關規定提取的用于環境保護、生(shēng)态恢複等方面的專項資金，準予扣除。上(shàng)述專項資金提取後改變用途的，不得(de)扣除。
第四十六條、企業參加财産保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。
第四十七條、企業根據生(shēng)産經營活動的需要租入固定資産支付的租賃費，按照以下方法扣除：
（一）以經營租賃方式租入固定資産發生(shēng)的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
（二）以融資租賃方式租入固定資産發生(shēng)的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資産價值的部分應當提取折舊(jiù)費用，分期扣除。
第四十八條、企業發生(shēng)的合理(lǐ)的勞動保護支出，準予扣除。
第四十九條、企業之間(jiān)支付的管理(lǐ)費、企業內(nèi)營業機構之間(jiān)支付的租金和(hé)特許權使用費，以及非銀行(xíng)企業內(nèi)營業機構之間(jiān)支付的利息，不得(de)扣除。
第五十條、非居民企業在中國境內(nèi)設立的機構、場(chǎng)所，就其中國境外總機構發生(shēng)的與該機構、場(chǎng)所生(shēng)産經營有(yǒu)關的費用，能夠提供總機構出具的費用彙集範圍、定額、分配依據和(hé)方法等證明(míng)文件，并合理(lǐ)分攤的，準予扣除。
第五十一條、企業所得(de)稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通(tōng)過公益性社會(huì)團體(tǐ)或者縣級以上(shàng)人(rén)民政府及其部門(mén)，用于《中華人(rén)民共和(hé)國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
第五十二條、本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團體(tǐ)，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團體(tǐ)：
（一）依法登記，具有(yǒu)法人(rén)資格；
（二）以發展公益事業為(wèi)宗旨，且不以營利為(wèi)目的；
（三）全部資産及其增值為(wèi)該法人(rén)所有(yǒu)；
（四）收益和(hé)營運結餘主要用于符合該法人(rén)設立目的的事業；
（五）終止後的剩餘财産不歸屬任何個(gè)人(rén)或者營利組織；
（六）不經營與其設立目的無關的業務；
（七）有(yǒu)健全的财務會(huì)計(jì)制(zhì)度；
（八）捐贈者不以任何形式參與社會(huì)團體(tǐ)财産的分配；
（九）國務院财政、稅務主管部門(mén)會(huì)同國務院民政部門(mén)等登記管理(lǐ)部門(mén)規定的其他條件。
第五十三條、企業發生(shēng)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
年度利潤總額，是指企業依照國家(jiā)統一會(huì)計(jì)制(zhì)度的規定計(jì)算(suàn)的年度會(huì)計(jì)利潤。
第五十四條、企業所得(de)稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業發生(shēng)的與生(shēng)産經營活動無關的各種非廣告性質支出。
第五十五條、企業所得(de)稅法第十條第（七）項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院财政、稅務主管部門(mén)規定的各項資産減值準備、風險準備等準備金支出。
第四節 資産的稅務處理(lǐ)
第五十六條、企業的各項資産，包括固定資産、生(shēng)物資産、無形資産、長期待攤費用、投資資産、存貨等，以曆史成本為(wèi)計(jì)稅基礎。
前款所稱曆史成本，是指企業取得(de)該項資産時(shí)實際發生(shēng)的支出。
企業持有(yǒu)各項資産期間(jiān)資産增值或者減值，除國務院财政、稅務主管部門(mén)規定可(kě)以确認損益外，不得(de)調整該資産的計(jì)稅基礎。
第五十七條、企業所得(de)稅法第十一條所稱固定資産，是指企業為(wèi)生(shēng)産産品、提供勞務、出租或者經營管理(lǐ)而持有(yǒu)的、使用時(shí)間(jiān)超過12個(gè)月的非貨币性資産，包括房(fáng)屋、建築物、機器(qì)、機械、運輸工具以及其他與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的設備、器(qì)具、工具等。
第五十八條、固定資産按照以下方法确定計(jì)稅基礎：
（一）外購的固定資産，以購買價款和(hé)支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資産達到預定用途發生(shēng)的其他支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（二）自行(xíng)建造的固定資産，以竣工結算(suàn)前發生(shēng)的支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（三）融資租入的固定資産，以租賃合同約定的付款總額和(hé)承租人(rén)在簽訂租賃合同過程中發生(shēng)的相關費用為(wèi)計(jì)稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資産的公允價值和(hé)承租人(rén)在簽訂租賃合同過程中發生(shēng)的相關費用為(wèi)計(jì)稅基礎；
（四）盤盈的固定資産，以同類固定資産的重置完全價值為(wèi)計(jì)稅基礎；
（五）通(tōng)過捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得(de)的固定資産，以該資産的公允價值和(hé)支付的相關稅費為(wèi)計(jì)稅基礎；
（六）改建的固定資産，除企業所得(de)稅法第十三條第（一）項和(hé)第（二）項規定的支出外，以改建過程中發生(shēng)的改建支出增加計(jì)稅基礎。
第五十九條、固定資産按照直線法計(jì)算(suàn)的折舊(jiù)，準予扣除。
企業應當自固定資産投入使用月份的次月起計(jì)算(suàn)折舊(jiù)；停止使用的固定資産，應當自停止使用月份的次月起停止計(jì)算(suàn)折舊(jiù)。
企業應當根據固定資産的性質和(hé)使用情況，合理(lǐ)确定固定資産的預計(jì)淨殘值。固定資産的預計(jì)淨殘值一經确定，不得(de)變更。
第六十條、除國務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定外，固定資産計(jì)算(suàn)折舊(jiù)的最低(dī)年限如下：
（一）房(fáng)屋、建築物，為(wèi)20年；
（二）飛機、火(huǒ)車(chē)、輪船(chuán)、機器(qì)、機械和(hé)其他生(shēng)産設備，為(wèi)10年；
（三）與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的器(qì)具、工具、家(jiā)具等，為(wèi)5年；
（四）飛機、火(huǒ)車(chē)、輪船(chuán)以外的運輸工具，為(wèi)4年；
（五）電(diàn)子設備，為(wèi)3年。
第六十一條、從事開(kāi)采石油、天然氣等礦産資源的企業，在開(kāi)始商業性生(shēng)産前發生(shēng)的費用和(hé)有(yǒu)關固定資産的折耗、折舊(jiù)方法，由國務院财政、稅務主管部門(mén)另行(xíng)規定。
第六十二條、生(shēng)産性生(shēng)物資産按照以下方法确定計(jì)稅基礎：
（一）外購的生(shēng)産性生(shēng)物資産，以購買價款和(hé)支付的相關稅費為(wèi)計(jì)稅基礎；
（二）通(tōng)過捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得(de)的生(shēng)産性生(shēng)物資産，以該資産的公允價值和(hé)支付的相關稅費為(wèi)計(jì)稅基礎。
前款所稱生(shēng)産性生(shēng)物資産，是指企業為(wèi)生(shēng)産農産品、提供勞務或者出租等而持有(yǒu)的生(shēng)物資産，包括經濟林、薪炭林、産畜和(hé)役畜等。
第六十三條、生(shēng)産性生(shēng)物資産按照直線法計(jì)算(suàn)的折舊(jiù)，準予扣除。
企業應當自生(shēng)産性生(shēng)物資産投入使用月份的次月起計(jì)算(suàn)折舊(jiù)；停止使用的生(shēng)産性生(shēng)物資産，應當自停止使用月份的次月起停止計(jì)算(suàn)折舊(jiù)。
企業應當根據生(shēng)産性生(shēng)物資産的性質和(hé)使用情況，合理(lǐ)确定生(shēng)産性生(shēng)物資産的預計(jì)淨殘值。生(shēng)産性生(shēng)物資産的預計(jì)淨殘值一經确定，不得(de)變更。
第六十四條、生(shēng)産性生(shēng)物資産計(jì)算(suàn)折舊(jiù)的最低(dī)年限如下：
（一）林木類生(shēng)産性生(shēng)物資産，為(wèi)10年；
（二）畜類生(shēng)産性生(shēng)物資産，為(wèi)3年。
第六十五條、企業所得(de)稅法第十二條所稱無形資産，是指企業為(wèi)生(shēng)産産品、提供勞務、出租或者經營管理(lǐ)而持有(yǒu)的、沒有(yǒu)實物形态的非貨币性長期資産，包括專利權、商标權、著作(zuò)權、土地使用權、非專利技(jì)術(shù)、商譽等。
第六十六條、無形資産按照以下方法确定計(jì)稅基礎：
（一）外購的無形資産，以購買價款和(hé)支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資産達到預定用途發生(shēng)的其他支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（二）自行(xíng)開(kāi)發的無形資産，以開(kāi)發過程中該資産符合資本化條件後至達到預定用途前發生(shēng)的支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（三）通(tōng)過捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得(de)的無形資産，以該資産的公允價值和(hé)支付的相關稅費為(wèi)計(jì)稅基礎。
第六十七條、無形資産按照直線法計(jì)算(suàn)的攤銷費用，準予扣除。
無形資産的攤銷年限不得(de)低(dī)于10年。
作(zuò)為(wèi)投資或者受讓的無形資産，有(yǒu)關法律規定或者合同約定了使用年限的，可(kě)以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業整體(tǐ)轉讓或者清算(suàn)時(shí)，準予扣除。
第六十八條、企業所得(de)稅法第十三條第（一）項和(hé)第（二）項所稱固定資産的改建支出，是指改變房(fáng)屋或者建築物結構、延長使用年限等發生(shēng)的支出。
企業所得(de)稅法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資産預計(jì)尚可(kě)使用年限分期攤銷；第（二）項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
改建的固定資産延長使用年限的，除企業所得(de)稅法第十三條第（一）項和(hé)第（二）項規定外，應當适當延長折舊(jiù)年限。
第六十九條、企業所得(de)稅法第十三條第（三）項所稱固定資産的大(dà)修理(lǐ)支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
（一）修理(lǐ)支出達到取得(de)固定資産時(shí)的計(jì)稅基礎50%以上(shàng)；
（二）修理(lǐ)後固定資産的使用年限延長2年以上(shàng)。
企業所得(de)稅法第十三條第（三）項規定的支出，按照固定資産尚可(kě)使用年限分期攤銷。
第七十條、企業所得(de)稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作(zuò)為(wèi)長期待攤費用的支出，自支出發生(shēng)月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得(de)低(dī)于3年。
第七十一條、企業所得(de)稅法第十四條所稱投資資産，是指企業對外進行(xíng)權益性投資和(hé)債權性投資形成的資産。
企業在轉讓或者處置投資資産時(shí)，投資資産的成本，準予扣除。
投資資産按照以下方法确定成本：
（一）通(tōng)過支付現金方式取得(de)的投資資産，以購買價款為(wèi)成本；
（二）通(tōng)過支付現金以外的方式取得(de)的投資資産，以該資産的公允價值和(hé)支付的相關稅費為(wèi)成本。
第七十二條、企業所得(de)稅法第十五條所稱存貨，是指企業持有(yǒu)以備出售的産品或者商品、處在生(shēng)産過程中的在産品、在生(shēng)産或者提供勞務過程中耗用的材料和(hé)物料等。
存貨按照以下方法确定成本：
（一）通(tōng)過支付現金方式取得(de)的存貨，以購買價款和(hé)支付的相關稅費為(wèi)成本；
（二）通(tōng)過支付現金以外的方式取得(de)的存貨，以該存貨的公允價值和(hé)支付的相關稅費為(wèi)成本；
（三）生(shēng)産性生(shēng)物資産收獲的農産品，以産出或者采收過程中發生(shēng)的材料費、人(rén)工費和(hé)分攤的間(jiān)接費用等必要支出為(wèi)成本。
第七十三條、企業使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算(suàn)方法，可(kě)以在先進先出法、加權平均法、個(gè)别計(jì)價法中選用一種。計(jì)價方法一經選用，不得(de)随意變更。
第七十四條、企業所得(de)稅法第十六條所稱資産的淨值和(hé)第十九條所稱财産淨值，是指有(yǒu)關資産、财産的計(jì)稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊(jiù)、折耗、攤銷、準備金等後的餘額。
第七十五條、除國務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生(shēng)時(shí)确認有(yǒu)關資産的轉讓所得(de)或者損失，相關資産應當按照交易價格重新确定計(jì)稅基礎。
第三章 應納稅額
第七十六條、企業所得(de)稅法第二十二條規定的應納稅額的計(jì)算(suàn)公式為(wèi)：
應納稅額＝應納稅所得(de)額×适用稅率－減免稅額－抵免稅額
公式中的減免稅額和(hé)抵免稅額，是指依照企業所得(de)稅法和(hé)國務院的稅收優惠規定減征、免征和(hé)抵免的應納稅額。
第七十七條、企業所得(de)稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得(de)稅稅額，是指企業來(lái)源于中國境外的所得(de)依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得(de)稅性質的稅款。
第七十八條、企業所得(de)稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來(lái)源于中國境外的所得(de)，依照企業所得(de)稅法和(hé)本條例的規定計(jì)算(suàn)的應納稅額。除國務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定外，該抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計(jì)算(suàn)，計(jì)算(suàn)公式如下：
抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得(de)依照企業所得(de)稅法和(hé)本條例的規定計(jì)算(suàn)的應納稅總額×來(lái)源于某國（地區(qū)）的應納稅所得(de)額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得(de)總額
第七十九條、企業所得(de)稅法第二十三條所稱5個(gè)年度，是指從企業取得(de)的來(lái)源于中國境外的所得(de)，已經在中國境外繳納的企業所得(de)稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個(gè)納稅年度。
第八十條、企業所得(de)稅法第二十四條所稱直接控制(zhì)，是指居民企業直接持有(yǒu)外國企業20%以上(shàng)股份。
企業所得(de)稅法第二十四條所稱間(jiān)接控制(zhì)，是指居民企業以間(jiān)接持股方式持有(yǒu)外國企業20%以上(shàng)股份，具體(tǐ)認定辦法由國務院财政、稅務主管部門(mén)另行(xíng)制(zhì)定。
第八十一條、企業依照企業所得(de)稅法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業所得(de)稅稅額時(shí)，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有(yǒu)關納稅憑證。
第四章 稅收優惠
第八十二條、企業所得(de)稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業持有(yǒu)國務院财政部門(mén)發行(xíng)的國債取得(de)的利息收入。
第八十三條、企業所得(de)稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間(jiān)的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得(de)的投資收益。企業所得(de)稅法第二十六條第（二）項和(hé)第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有(yǒu)居民企業公開(kāi)發行(xíng)并上(shàng)市流通(tōng)的股票(piào)不足12個(gè)月取得(de)的投資收益。
第八十四條、企業所得(de)稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：
（一）依法履行(xíng)非營利組織登記手續；
（二）從事公益性或者非營利性活動；
（三）取得(de)的收入除用于與該組織有(yǒu)關的、合理(lǐ)的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；
（四）财産及其孳息不用于分配；
（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷後的剩餘财産用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理(lǐ)機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；
（六）投入人(rén)對投入該組織的财産不保留或者享有(yǒu)任何财産權利；
（七）工作(zuò)人(rén)員工資福利開(kāi)支控制(zhì)在規定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的财産。
前款規定的非營利組織的認定管理(lǐ)辦法由國務院财政、稅務主管部門(mén)會(huì)同國務院有(yǒu)關部門(mén)制(zhì)定。
第八十五條、企業所得(de)稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得(de)的收入，但(dàn)國務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定的除外。
第八十六條、企業所得(de)稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得(de)，可(kě)以免征、減征企業所得(de)稅，是指：
（一）企業從事下列項目的所得(de)，免征企業所得(de)稅：
1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花(huā)、麻類、糖料、水(shuǐ)果、堅果的種植；
2．農作(zuò)物新品種的選育；
3．中藥材的種植；
4．林木的培育和(hé)種植；
5．牲畜、家(jiā)禽的飼養；
6．林産品的采集；
7．灌溉、農産品初加工、獸醫(yī)、農技(jì)推廣、農機作(zuò)業和(hé)維修等農、林、牧、漁服務業項目；
8．遠洋捕撈。
（二）企業從事下列項目的所得(de)，減半征收企業所得(de)稅：
1．花(huā)卉、茶以及其他飲料作(zuò)物和(hé)香料作(zuò)物的種植；
2．海水(shuǐ)養殖、內(nèi)陸養殖。
企業從事國家(jiā)限制(zhì)和(hé)禁止發展的項目，不得(de)享受本條規定的企業所得(de)稅優惠。
第八十七條、企業所得(de)稅法第二十七條第（二）項所稱國家(jiā)重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得(de)稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場(chǎng)、鐵(tiě)路、公路、城市公共交通(tōng)、電(diàn)力、水(shuǐ)利等項目。
企業從事前款規定的國家(jiā)重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得(de)，自項目取得(de)第一筆生(shēng)産經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得(de)稅，第四年至第六年減半征收企業所得(de)稅。
企業承包經營、承包建設和(hé)內(nèi)部自建自用本條規定的項目，不得(de)享受本條規定的企業所得(de)稅優惠。
第八十八條、企業所得(de)稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環境保護、節能節水(shuǐ)項目，包括公共污水(shuǐ)處理(lǐ)、公共垃圾處理(lǐ)、沼氣綜合開(kāi)發利用、節能減排技(jì)術(shù)改造、海水(shuǐ)淡化等。項目的具體(tǐ)條件和(hé)範圍由國務院财政、稅務主管部門(mén)商國務院有(yǒu)關部門(mén)制(zhì)訂，報國務院批準後公布施行(xíng)。
企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水(shuǐ)項目的所得(de)，自項目取得(de)第一筆生(shēng)産經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得(de)稅，第四年至第六年減半征收企業所得(de)稅。
第八十九條、依照本條例第八十七條和(hé)第八十八條規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉讓的，受讓方自受讓之日起，可(kě)以在剩餘期限內(nèi)享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿後轉讓的，受讓方不得(de)就該項目重複享受減免稅優惠。
第九十條、企業所得(de)稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技(jì)術(shù)轉讓所得(de)免征、減征企業所得(de)稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業技(jì)術(shù)轉讓所得(de)不超過500萬元的部分，免征企業所得(de)稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得(de)稅。
第九十一條、非居民企業取得(de)企業所得(de)稅法第二十七條第（五）項規定的所得(de)，減按10%的稅率征收企業所得(de)稅。
下列所得(de)可(kě)以免征企業所得(de)稅：
（一）外國政府向中國政府提供貸款取得(de)的利息所得(de)；
（二）國際金融組織向中國政府和(hé)居民企業提供優惠貸款取得(de)的利息所得(de)；
（三）經國務院批準的其他所得(de)。
第九十二條、企業所得(de)稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小(xiǎo)型微利企業，是指從事國家(jiā)非限制(zhì)和(hé)禁止行(xíng)業，并符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得(de)額不超過30萬元，從業人(rén)數(shù)不超過100人(rén)，資産總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得(de)額不超過30萬元，從業人(rén)數(shù)不超過80人(rén)，資産總額不超過1000萬元。
第九十三條、企業所得(de)稅法第二十八條第二款所稱國家(jiā)需要重點扶持的高(gāo)新技(jì)術(shù)企業，是指擁有(yǒu)核心自主知識産權，并同時(shí)符合下列條件的企業：
（一）産品（服務）屬于《國家(jiā)重點支持的高(gāo)新技(jì)術(shù)領域》規定的範圍；
（二）研究開(kāi)發費用占銷售收入的比例不低(dī)于規定比例；
（三）高(gāo)新技(jì)術(shù)産品（服務）收入占企業總收入的比例不低(dī)于規定比例；
（四）科技(jì)人(rén)員占企業職工總數(shù)的比例不低(dī)于規定比例；
（五）高(gāo)新技(jì)術(shù)企業認定管理(lǐ)辦法規定的其他條件。
《國家(jiā)重點支持的高(gāo)新技(jì)術(shù)領域》和(hé)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業認定管理(lǐ)辦法由國務院科技(jì)、财政、稅務主管部門(mén)商國務院有(yǒu)關部門(mén)制(zhì)訂，報國務院批準後公布施行(xíng)。
第九十四條、企業所得(de)稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人(rén)民共和(hé)國民族區(qū)域自治法》的規定，實行(xíng)民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。
對民族自治地方內(nèi)國家(jiā)限制(zhì)和(hé)禁止行(xíng)業的企業，不得(de)減征或者免征企業所得(de)稅。
第九十五條、企業所得(de)稅法第三十條第（一）項所稱研究開(kāi)發費用的加計(jì)扣除，是指企業為(wèi)開(kāi)發新技(jì)術(shù)、新産品、新工藝發生(shēng)的研究開(kāi)發費用，未形成無形資産計(jì)入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上(shàng)，按照研究開(kāi)發費用的50%加計(jì)扣除；形成無形資産的，按照無形資産成本的150%攤銷。
第九十六條、企業所得(de)稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人(rén)員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業安置殘疾人(rén)員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上(shàng)，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人(rén)員的範圍适用《中華人(rén)民共和(hé)國殘疾人(rén)保障法》的有(yǒu)關規定。
企業所得(de)稅法第三十條第（二）項所稱企業安置國家(jiā)鼓勵安置的其他就業人(rén)員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務院另行(xíng)規定。
第九十七條、企業所得(de)稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得(de)額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上(shàng)市的中小(xiǎo)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業2年以上(shàng)的，可(kě)以按照其投資額的70%在股權持有(yǒu)滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得(de)額；當年不足抵扣的，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。
第九十八條、企業所得(de)稅法第三十二條所稱可(kě)以采取縮短(duǎn)折舊(jiù)年限或者采取加速折舊(jiù)的方法的固定資産，包括：
（一）由于技(jì)術(shù)進步，産品更新換代較快的固定資産；
（二）常年處于強震動、高(gāo)腐蝕狀态的固定資産。
采取縮短(duǎn)折舊(jiù)年限方法的，最低(dī)折舊(jiù)年限不得(de)低(dī)于本條例第六十條規定折舊(jiù)年限的60%；采取加速折舊(jiù)方法的，可(kě)以采取雙倍餘額遞減法或者年數(shù)總和(hé)法。
第九十九條、企業所得(de)稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得(de)稅優惠目錄》規定的資源作(zuò)為(wèi)主要原材料，生(shēng)産國家(jiā)非限制(zhì)和(hé)禁止并符合國家(jiā)和(hé)行(xíng)業相關标準的産品取得(de)的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
前款所稱原材料占生(shēng)産産品材料的比例不得(de)低(dī)于《資源綜合利用企業所得(de)稅優惠目錄》規定的标準。
第一百條、企業所得(de)稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得(de)稅優惠目錄》、《節能節水(shuǐ)專用設備企業所得(de)稅優惠目錄》和(hé)《安全生(shēng)産專用設備企業所得(de)稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水(shuǐ)、安全生(shēng)産等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可(kě)以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可(kě)以在以後5個(gè)納稅年度結轉抵免。
享受前款規定的企業所得(de)稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上(shàng)述專用設備在5年內(nèi)轉讓、出租的，應當停止享受企業所得(de)稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得(de)稅稅款。
第一百零一條、本章第八十七條、第九十九條、第一百條規定的企業所得(de)稅優惠目錄，由國務院财政、稅務主管部門(mén)商國務院有(yǒu)關部門(mén)制(zhì)訂，報國務院批準後公布施行(xíng)。
第一百零二條、企業同時(shí)從事适用不同企業所得(de)稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計(jì)算(suàn)所得(de)，并合理(lǐ)分攤企業的期間(jiān)費用；沒有(yǒu)單獨計(jì)算(suàn)的，不得(de)享受企業所得(de)稅優惠。
第五章 源泉扣繳
第一百零三條、依照企業所得(de)稅法對非居民企業應當繳納的企業所得(de)稅實行(xíng)源泉扣繳的，應當依照企業所得(de)稅法第十九條的規定計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額。
企業所得(de)稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業向支付人(rén)收取的全部價款和(hé)價外費用。
第一百零四條、企業所得(de)稅法第三十七條所稱支付人(rén)，是指依照有(yǒu)關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有(yǒu)支付相關款項義務的單位或者個(gè)人(rén)。
第一百零五條、企業所得(de)稅法第三十七條所稱支付，包括現金支付、彙撥支付、轉賬支付和(hé)權益兌價支付等貨币支付和(hé)非貨币支付。
企業所得(de)稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人(rén)按照權責發生(shēng)制(zhì)原則應當計(jì)入相關成本、費用的應付款項。
第一百零六條、企業所得(de)稅法第三十八條規定的可(kě)以指定扣繳義務人(rén)的情形，包括：
（一）預計(jì)工程作(zuò)業或者提供勞務期限不足一個(gè)納稅年度，且有(yǒu)證據表明(míng)不履行(xíng)納稅義務的；
（二）沒有(yǒu)辦理(lǐ)稅務登記或者臨時(shí)稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理(lǐ)人(rén)履行(xíng)納稅義務的；
（三）未按照規定期限辦理(lǐ)企業所得(de)稅納稅申報或者預繳申報的。
前款規定的扣繳義務人(rén)，由縣級以上(shàng)稅務機關指定，并同時(shí)告知扣繳義務人(rén)所扣稅款的計(jì)算(suàn)依據、計(jì)算(suàn)方法、扣繳期限和(hé)扣繳方式。
第一百零七條、企業所得(de)稅法第三十九條所稱所得(de)發生(shēng)地，是指依照本條例第七條規定的原則确定的所得(de)發生(shēng)地。在中國境內(nèi)存在多(duō)處所得(de)發生(shēng)地的，由納稅人(rén)選擇其中之一申報繳納企業所得(de)稅。
第一百零八條、企業所得(de)稅法第三十九條所稱該納稅人(rén)在中國境內(nèi)其他收入，是指該納稅人(rén)在中國境內(nèi)取得(de)的其他各種來(lái)源的收入。
稅務機關在追繳該納稅人(rén)應納稅款時(shí)，應當将追繳理(lǐ)由、追繳數(shù)額、繳納期限和(hé)繳納方式等告知該納稅人(rén)。
第六章 特别納稅調整
第一百零九條、企業所得(de)稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有(yǒu)下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個(gè)人(rén)：
（一）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間(jiān)接的控制(zhì)關系；
（二）直接或者間(jiān)接地同為(wèi)第三者控制(zhì)；
（三）在利益上(shàng)具有(yǒu)相關聯的其他關系。
第一百一十條、企業所得(de)稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有(yǒu)關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和(hé)營業常規進行(xíng)業務往來(lái)遵循的原則。
第一百一十一條、企業所得(de)稅法第四十一條所稱合理(lǐ)方法，包括：
（一）可(kě)比非受控價格法，是指按照沒有(yǒu)關聯關系的交易各方進行(xíng)相同或者類似業務往來(lái)的價格進行(xíng)定價的方法；
（二）再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有(yǒu)關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行(xíng)定價的方法；
（三）成本加成法，是指按照成本加合理(lǐ)的費用和(hé)利潤進行(xíng)定價的方法；
（四）交易淨利潤法，是指按照沒有(yǒu)關聯關系的交易各方進行(xíng)相同或者類似業務往來(lái)取得(de)的淨利潤水(shuǐ)平确定利潤的方法；
（五）利潤分割法，是指将企業與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間(jiān)采用合理(lǐ)标準進行(xíng)分配的方法；
（六）其他符合獨立交易原則的方法。
第一百一十二條、企業可(kě)以依照企業所得(de)稅法第四十一條第二款的規定，按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發生(shēng)的成本，達成成本分攤協議。
企業與其關聯方分攤成本時(shí)，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行(xíng)分攤，并在稅務機關規定的期限內(nèi)，按照稅務機關的要求報送有(yǒu)關資料。
企業與其關聯方分攤成本時(shí)違反本條第一款、第二款規定的，其自行(xíng)分攤的成本不得(de)在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
第一百一十三條、企業所得(de)稅法第四十二條所稱預約定價安排，是指企業就其未來(lái)年度關聯交易的定價原則和(hé)計(jì)算(suàn)方法，向稅務機關提出申請(qǐng)，與稅務機關按照獨立交易原則協商、确認後達成的協議。
第一百一十四條、企業所得(de)稅法第四十三條所稱相關資料，包括：
（一）與關聯業務往來(lái)有(yǒu)關的價格、費用的制(zhì)定标準、計(jì)算(suàn)方法和(hé)說明(míng)等同期資料；
（二）關聯業務往來(lái)所涉及的财産、财産使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料；
（三）與關聯業務調查有(yǒu)關的其他企業應當提供的與被調查企業可(kě)比的産品價格、定價方式以及利潤水(shuǐ)平等資料；
（四）其他與關聯業務往來(lái)有(yǒu)關的資料。
企業所得(de)稅法第四十三條所稱與關聯業務調查有(yǒu)關的其他企業，是指與被調查企業在生(shēng)産經營內(nèi)容和(hé)方式上(shàng)相類似的企業。
企業應當在稅務機關規定的期限內(nèi)提供與關聯業務往來(lái)有(yǒu)關的價格、費用的制(zhì)定标準、計(jì)算(suàn)方法和(hé)說明(míng)等資料。關聯方以及與關聯業務調查有(yǒu)關的其他企業應當在稅務機關與其約定的期限內(nèi)提供相關資料。
第一百一十五條、稅務機關依照企業所得(de)稅法第四十四條的規定核定企業的應納稅所得(de)額時(shí)，可(kě)以采用下列方法：
（一）參照同類或者類似企業的利潤率水(shuǐ)平核定；
（二）按照企業成本加合理(lǐ)的費用和(hé)利潤的方法核定；
（三）按照關聯企業集團整體(tǐ)利潤的合理(lǐ)比例核定；
（四）按照其他合理(lǐ)方法核定。
企業對稅務機關按照前款規定的方法核定的應納稅所得(de)額有(yǒu)異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定後，調整核定的應納稅所得(de)額。
第一百一十六條、企業所得(de)稅法第四十五條所稱中國居民，是指根據《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法》的規定，就其從中國境內(nèi)、境外取得(de)的所得(de)在中國繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅的個(gè)人(rén)。
第一百一十七條、企業所得(de)稅法第四十五條所稱控制(zhì)，包括：
（一）居民企業或者中國居民直接或者間(jiān)接單一持有(yǒu)外國企業10%以上(shàng)有(yǒu)表決權股份，且由其共同持有(yǒu)該外國企業50%以上(shàng)股份；
（二）居民企業，或者居民企業和(hé)中國居民持股比例沒有(yǒu)達到第（一）項規定的标準，但(dàn)在股份、資金、經營、購銷等方面對該外國企業構成實質控制(zhì)。
第一百一十八條、企業所得(de)稅法第四十五條所稱實際稅負明(míng)顯低(dī)于企業所得(de)稅法第四條第一款規定稅率水(shuǐ)平，是指低(dī)于企業所得(de)稅法第四條第一款規定稅率的50%。
第一百一十九條、企業所得(de)稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業直接或者間(jiān)接從關聯方獲得(de)的，需要償還(hái)本金和(hé)支付利息或者需要以其他具有(yǒu)支付利息性質的方式予以補償的融資。
企業間(jiān)接從關聯方獲得(de)的債權性投資，包括：
（一）關聯方通(tōng)過無關聯第三方提供的債權性投資；
（二）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有(yǒu)連帶責任的債權性投資；
（三）其他間(jiān)接從關聯方獲得(de)的具有(yǒu)負債實質的債權性投資。
企業所得(de)稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還(hái)本金和(hé)支付利息，投資人(rén)對企業淨資産擁有(yǒu)所有(yǒu)權的投資。
企業所得(de)稅法第四十六條所稱标準，由國務院财政、稅務主管部門(mén)另行(xíng)規定。
第一百二十條、企業所得(de)稅法第四十七條所稱不具有(yǒu)合理(lǐ)商業目的，是指以減少(shǎo)、免除或者推遲繳納稅款為(wèi)主要目的。
第一百二十一條、稅務機關根據稅收法律、行(xíng)政法規的規定，對企業作(zuò)出特别納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間(jiān)，按日加收利息。
前款規定加收的利息，不得(de)在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
第一百二十二條、企業所得(de)稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人(rén)民銀行(xíng)公布的與補稅期間(jiān)同期的人(rén)民币貸款基準利率加5個(gè)百分點計(jì)算(suàn)。
企業依照企業所得(de)稅法第四十三條和(hé)本條例的規定提供有(yǒu)關資料的，可(kě)以隻按前款規定的人(rén)民币貸款基準利率計(jì)算(suàn)利息。
第一百二十三條、企業與其關聯方之間(jiān)的業務往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有(yǒu)合理(lǐ)商業目的安排的，稅務機關有(yǒu)權在該業務發生(shēng)的納稅年度起10年內(nèi)，進行(xíng)納稅調整。
第七章 征收管理(lǐ)
第一百二十四條、企業所得(de)稅法第五十條所稱企業登記注冊地，是指企業依照國家(jiā)有(yǒu)關規定登記注冊的住所地。
第一百二十五條、企業彙總計(jì)算(suàn)并繳納企業所得(de)稅時(shí)，應當統一核算(suàn)應納稅所得(de)額，具體(tǐ)辦法由國務院财政、稅務主管部門(mén)另行(xíng)制(zhì)定。
第一百二十六條、企業所得(de)稅法第五十一條所稱主要機構、場(chǎng)所，應當同時(shí)符合下列條件：
（一）對其他各機構、場(chǎng)所的生(shēng)産經營活動負有(yǒu)監督管理(lǐ)責任；
（二）設有(yǒu)完整的賬簿、憑證，能夠準确反映各機構、場(chǎng)所的收入、成本、費用和(hé)盈虧情況。
第一百二十七條、企業所得(de)稅法第五十一條所稱經稅務機關審核批準，是指經各機構、場(chǎng)所所在地稅務機關的共同上(shàng)級稅務機關審核批準。
非居民企業經批準彙總繳納企業所得(de)稅後，需要增設、合并、遷移、關閉機構、場(chǎng)所或者停止機構、場(chǎng)所業務的，應當事先由負責彙總申報繳納企業所得(de)稅的主要機構、場(chǎng)所向其所在地稅務機關報告；需要變更彙總繳納企業所得(de)稅的主要機構、場(chǎng)所的，依照前款規定辦理(lǐ)。
第一百二十八條、企業所得(de)稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體(tǐ)核定。
企業根據企業所得(de)稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得(de)稅時(shí)，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有(yǒu)困難的，可(kě)以按照上(shàng)一納稅年度應納稅所得(de)額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可(kě)的其他方法預繳。預繳方法一經确定，該納稅年度內(nèi)不得(de)随意變更。
第一百二十九條、企業在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得(de)稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得(de)稅納稅申報表、年度企業所得(de)稅納稅申報表、财務會(huì)計(jì)報告和(hé)稅務機關規定應當報送的其他有(yǒu)關資料。
第一百三十條、企業所得(de)以人(rén)民币以外的貨币計(jì)算(suàn)的，預繳企業所得(de)稅時(shí)，應當按照月度或者季度最後一日的人(rén)民币彙率中間(jiān)價，折合成人(rén)民币計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額。年度終了彙算(suàn)清繳時(shí)，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計(jì)算(suàn)，隻就該納稅年度內(nèi)未繳納企業所得(de)稅的部分，按照納稅年度最後一日的人(rén)民币彙率中間(jiān)價，折合成人(rén)民币計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額。
經稅務機關檢查确認，企業少(shǎo)計(jì)或者多(duō)計(jì)前款規定的所得(de)的，應當按照檢查确認補稅或者退稅時(shí)的上(shàng)一個(gè)月最後一日的人(rén)民币彙率中間(jiān)價，将少(shǎo)計(jì)或者多(duō)計(jì)的所得(de)折合成人(rén)民币計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額，再計(jì)算(suàn)應補繳或者應退的稅款。
第八章 附 則
第一百三十一條、企業所得(de)稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經批準設立的企業，是指企業所得(de)稅法公布前已經完成登記注冊的企業。
第一百三十二條、在香港特别行(xíng)政區(qū)、澳門(mén)特别行(xíng)政區(qū)和(hé)台灣地區(qū)成立的企業，參照适用企業所得(de)稅法第二條第二款、第三款的有(yǒu)關規定。
第一百三十三條、本條例自2008年1月1日起施行(xíng)。1991年6月30日國務院發布的《中華人(rén)民共和(hé)國外商投資企業和(hé)外國企業所得(de)稅法實施細則》和(hé)1994年2月4日财政部發布的《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅暫行(xíng)條例實施細則》同時(shí)廢止。
