《關于繼續支持企業 事業單位改制(zhì)重組有(yǒu)關契稅政策的通(tōng)知  》财稅〔2018〕17号

    各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市财政廳（局）、地方稅務局，西藏、甯夏、青海省（自治區(qū)）國家(jiā)稅務局，新疆生(shēng)産建設兵團财政局：

    為(wèi)貫徹落實《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場(chǎng)環境的意見》（國發[2014]14号），繼續支持企業、事業單位改制(zhì)重組，現就企業、事業單位改制(zhì)重組涉及的契稅政策通(tōng)知如下：

    一、企業改制(zhì) 

    企業按照《中華人(rén)民共和(hé)國公司法》有(yǒu)關規定整體(tǐ)改制(zhì)，包括非公司制(zhì)企業改制(zhì)為(wèi)有(yǒu)限責任公司或股份有(yǒu)限公司，有(yǒu)限責任公司變更為(wèi)股份有(yǒu)限公司，股份有(yǒu)限公司變更為(wèi)有(yǒu)限責任公司，原企業投資主體(tǐ)存續并在改制(zhì)（變更）後的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制(zhì)（變更）後公司承繼原企業權利、義務的，對改制(zhì)（變更）後公司承受原企業土地、房(fáng)屋權屬，免征契稅。

    二、事業單位改制(zhì)

    事業單位按照國家(jiā)有(yǒu)關規定改制(zhì)為(wèi)企業，原投資主體(tǐ)存續并在改制(zhì)後企業中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改制(zhì)後企業承受原事業單位土地、房(fáng)屋權屬，免征契稅。

    三、公司合并 

    兩個(gè)或兩個(gè)以上(shàng)的公司，依照法律規定、合同約定，合并為(wèi)一個(gè)公司，且原投資主體(tǐ)存續的，對合并後公司承受原合并各方土地、房(fáng)屋權屬，免征契稅。

    四、公司分立

    公司依照法律規定、合同約定分立為(wèi)兩個(gè)或兩個(gè)以上(shàng)與原公司投資主體(tǐ)相同的公司，對分立後公司承受原公司土地、房(fáng)屋權屬，免征契稅。

    五、企業破産

    企業依照有(yǒu)關法律法規規定實施破産，債權人(rén)（包括破産企業職工）承受破産企業抵償債務的土地、房(fáng)屋權屬，免征契稅；對非債權人(rén)承受破産企業土地、房(fáng)屋權屬，凡按照《中華人(rén)民共和(hé)國勞動法》等國家(jiā)有(yǒu)關法律法規政策妥善安置原企業全部職工規定，與原企業全部職工簽訂服務年限不少(shǎo)于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業土地、房(fáng)屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少(shǎo)于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

    六、資産劃轉

    對承受縣級以上(shàng)人(rén)民政府或國有(yǒu)資産管理(lǐ)部門(mén)按規定進行(xíng)行(xíng)政性調整、劃轉國有(yǒu)土地、房(fáng)屋權屬的單位，免征契稅。

    同一投資主體(tǐ)內(nèi)部所屬企業之間(jiān)土地、房(fáng)屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間(jiān)，同一公司所屬全資子公司之間(jiān)，同一自然人(rén)與其設立的個(gè)人(rén)獨資企業、一人(rén)有(yǒu)限公司之間(jiān)土地、房(fáng)屋權屬的劃轉，免征契稅。

    母公司以土地、房(fáng)屋權屬向其全資子公司增資，視(shì)同劃轉，免征契稅。

    七、債權轉股權 

    經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權後新設立的公司承受原企業的土地、房(fáng)屋權屬，免征契稅。

    八、劃撥用地出讓或作(zuò)價出資

    以出讓方式或國家(jiā)作(zuò)價出資（入股）方式承受原改制(zhì)重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上(shàng)述規定的免稅範圍，對承受方應按規定征收契稅。

    九、公司股權（股份）轉讓

    在股權（股份）轉讓中，單位、個(gè)人(rén)承受公司股權（股份），公司土地、房(fáng)屋權屬不發生(shēng)轉移，不征收契稅。

    十、有(yǒu)關用語含義

    本通(tōng)知所稱企業、公司，是指依照我國有(yǒu)關法律法規設立并在中國境內(nèi)注冊的企業、公司。 本通(tōng)知所稱投資主體(tǐ)存續，是指原企業、事業單位的出資人(rén)必須存在于改制(zhì)重組後的企業，出資人(rén)的出資比例可(kě)以發生(shēng)變動；投資主體(tǐ)相同，是指公司分立前後出資人(rén)不發生(shēng)變動，出資人(rén)的出資比例可(kě)以發生(shēng)變動。

    本通(tōng)知自2018年1月1日起至2020年12月31日執行(xíng)。本通(tōng)知發布前，企業、事業單位改制(zhì)重組過程中涉及的契稅尚未處理(lǐ)的，符合本通(tōng)知規定的可(kě)按本通(tōng)知執行(xíng)。

　　财政部  稅務總局

2018年3月2日